Обзор изменения законодательства РФ с 01.01.2019 г.
Подготовил: Багнюк Андрей Иванович, магистр корпоративных финансов и управления стоимостью бизнеса, аттестованный аудитор, тел. +7(911) 921-10-05, РФ, г. Санкт-Петербург, email: 9211005ab@gmail.com
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 1.1 | Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) | 11 163 | 11 280 | +117 | Приказ Минтруда от 24.08.2018 г. № 550н «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ за II квартал 2018 года», абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7 |
| 1.2 | Возраст выхода на пенсию | Женщины 55
Мужчины 60 |
Женщины 56
Мужчины 61 |
+1 год | Закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам назначения и выплаты пенсий» |
| 1 | Налог на прибыль | ||||
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 1.1 | Доходы при выходе из компании и ее ликвидации | Положительная разница между доходом и оплаченной стоимостью акции (доли, пая) облагается по общей ставке налога на прибыль | Положительная разница между доходом и оплаченной стоимостью акции (доли, пая) облагается по ставкам для дивидендов | Изменения ставки налога на прибыль в части положительной разницы между доходом и оплаченной стоимостью акции (доли, пая) | Пункт 3 и 21 статьи 2 статья 9 Закона от 27.11.2018 № 4 ФЗ |
| 1.2 | Убытки, полученные при выходе из компании или ее ликвидации | Не учитывались при налогообложении | Учитываются при налогообложении | Уменьшение налогооблагаемой базы | Пункт 16, статья 2, часть 3 Закона от 27.11.2018 № 4 |
| 1.3 | Состав доходов, не подлежащих налогообложению | Безвозмездное получение денег в пределах сделанного вклада в имущество другой компании | Увеличение перечня доходов, не подлежащих налогообложению | Пункт 14-15 статья 2, статья 2 часть 3 статья 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ | |
| 1.4 | Учет дохода от переноса основных средств за счет бюджета, в связи со строительством объекта, принадлежащего государству и финансируемого за счет бюджета | Если государство переносит Ваш объект основных средств на другое место за счет бюджета, то стоимость таких работ не облагается налогом на прибыль. | Регулировка налоговой базы по налогу на прибыль | Пункт 14-15 статья 2, статья 2 часть 3 статья 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ | |
| 1.5 | Инвестиционный вычет | С 1 января 2019 года добавилось право получения инвестиционного вычета в размере 100% от суммы пожертвований госучреждениям культуры в регионах, принявших соответствующий закон | Пункт 2 статьи 1, статья 2 Закона от 27.11.2018 № 426-ФЗ | ||
| 1.6 | Перечень основных средств, для амортизации с повышенными коэффициентами | Дополнен перечень основных средств, для амортизации с повышенными коэффициентами | Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2018 № 622-р | ||
| 1.7 | Расходы на путевки для сотрудников | В расходах по налогу на прибыль можно учесть стоимость путевок для сотрудников и их семей — сотрудник должен отдыхать на территории РФ, затраты не должны превышать 50 тыс. руб. на 1-го человека и 6% от расходов на оплату труда в совокупности | Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 г. № 113-ФЗ | ||
| 1.8 | Порядок учета платы за проезд большегрузов в расходах по налогу на прибыль | Плата за проезд большегрузов учитывается в счет уплаты транспортного налога, превышение учитывалась в расходах по налогу на прибыль | Плата за проезд большегрузов учитывается в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме | Изменения порядка учета расходов при расчете налога на прибыль | Пункт 4 статьи 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| 1.9 | Изменения учета процентов по налогу в качестве расходов, при контролируемой задолженности
(проценты по контролируемой задолженности можно учесть в пределах норм, определяемой по истечении года (п. 3 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) |
Нормирование суммы процентов по займу или кредиту от иностранного взаимозависимого лица (5 (Пять) условий по ст. 105.1 НК РФ) | Сумма процентов по займу или кредиту включается в расходы при условии того, что заемные денежные средства инвестированы в строительство комплекса для производства товаров или оказания услуг, новый комплекс введен после 01 января 2019 года | Увеличение расходов по налогу на прибыль в части включения процентов по займу от взаимозависимого лица при инвестиции в строительство | Пункт 3 статьи 2, часть 2 статьи 3 Закона от 19.07.2018 г. № 199-ФЗ |
| 1.10 | Ставки по налогу на прибыль | 3% -федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет, всего 20% | 3% -федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет, всего 20% | Ставки продлены на 2019 год, изменений нет | Пункт 15 статья 1, часть 1, часть 4 статьи 2 Закона от 03.08.2018 г. № 301-ФЗ |
| 1.11 | Пониженные ставки регионов | Введен запрет на установлении пониженных налоговых ставок в регионах с 01.01.2019 | С 2019 года по 2022 год ранее установленные пониженные ставки могут повысить, необходимо отслеживать в региональных законах
|
Пункт 15 статьи 2, часть 2 статьи 4 Закона от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ, пункт 21 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ | |
| 1.12 | Освобождение от налога на прибыль участников инновационных научно-технологических проектов «Сколково» | Участники проектов вправе не платить налог на прибыль в течение 10 лет со дня получения статуса участника | Пункт 2 статьи 2, часть 2 статьи 3 Закона от 30.10.2018 г. № 373-ФЗ | ||
| 2 | НДС | ||||
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 2.1 | Повышение ставки НДС | 18% | 20% | Новая ставка применяется, если товар отгружен с 01.01.2019 г. | Подпункт «в» пункта 3 статьи 1, часть 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 года № 303-ФЗ |
| 2.2 | Уточнен порядок подтверждения места реализации электронных услуг | Подтверждение специальными реестрами операций | Уточнение порядка оформления | Подпункт «б» пункта 2 статьи 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ | |
| 2.3 | Определен перечень документов, необходимых для подтверждения вычетов по электронным услугам | Договор, расчетный документ с выделенной суммой НДС, ИНН, КПП иностранной организации, документы по оплате | Уточнение порядка оформления | Подпункт «а» пункта 13 статьи 2 Закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ | |
| 2.4 | Изменен состав налоговых агентов при оказании электронных услуг иностранными компаниями | Иностранные организации обязаны платить НДС с электронных услуг, оказанных налоговыми агентами | Иностранные организации должны платить НДС с оказания электронных услуг | Подпункт «а», «б», пункт17 статьи 2 Закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ | |
| 2.5 | Освобождение от НДС операций по реализации макулатуры | Реализация макулатуры не облагалась НДС | Реализация макулатуры облагается НДС | Новый объект налогообложения | Закон от 02.06.2016 г. № 174-ФЗ, пункт 3 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ |
| 2.6. | Порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным операциям | Появилась возможность подтверждения не копиями, а реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта, пересылке товаров в международных направлениях, перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования, международных перевозках | Изменен порядок подтверждения нулевой ставки | Подпункт «ж» пункта 2 статьи 1, пункта 2 статьи 2 Закона от 27.11.2017 года № 350-ФЗ | |
| 2.7
|
Срок действия нулевой ставки НДС по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно | 0% до 2025 г. | Продлен срок действия 0% по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно (дешевле билеты в данное направление на сумму НДС) | Пункт 4 статьи 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ, пункт 6 статьи 3 Закона от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ, статья 2 Закона от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ | |
| 2.8 | Освобождены от НДС услуги по перевозке пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электрическим транспортом | С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов | Закон от 30.10.2018 г. № 392-ФЗ | ||
| 2.9 | Освобождены от НДС участники инновационных научно-технологических проектов | Участники инновационно-технологических проектов не платят НДС в течение 10 лет | Пункт 1 статьи 2, часть 2 статьи 3 Закона от 30.10.2018 г. № 373-ФЗ | ||
| 2.10 | Освобождены от НДС предприниматели на специальном режиме «Налог на профессиональный доход» | НДС не облагается деятельность у предпринимателей, оплачивающих налог на профессиональный доход. При импорте налог начисляется в общем порядке. | Часть 9 статьи 2, статья 16 Закона от 27.11. 2018 года № 422-ФЗ | ||
| 2.11 | Освобождены от НДС услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания (река-море) | НДС не облагаются услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешенного плавания (река-море), если услуги оказываются иностранным лицам. | Пункт 2 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ | ||
| 2.12 | Гарантийный ремонт — право отказа от льготы по НДС | Льгота применялась в обязательном порядке | Появилось право отказа от льготы по НДС при гарантийном ремонте и техническом обслуживании товаров. | Пункт 2 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ | |
| 2.13 | Уточнен состав налоговых агентов при аренде государственного имущества | Граждане без статуса предпринимателя не удерживают и не платят НДС, если арендуют государственное имущество. | Пункт 4 статьи 2, часть 7-8 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ | ||
| 2.14 | Уточнен порядок учета входного НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций | Появилась возможность принимать к вычету входной НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий, если расходы на уплату НДС не осуществлены за счет субсидий. Таким образом, если НДС оплачен за счет собственных средств, а не за счет субсидий, то НДС можно принять к зачету. | Пункт 4 статьи 2, часть 7-8 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ | ||
| 3 | Страховые взносы | ||||
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 3.1 | Бессрочное действие общего тарифа на 22 процента по пенсионным взносам. | Повышения тарифа до 26% с 2021 года не будет. Тариф 22% применяется в 2019 году и в последующие годы. До 2024 года продлены тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
Организации на ЕНВД и ИП с 2019 года должны платить страховые взносы на общих основаниях. |
Пункт 6-7 статьи 1, часть 3 статьи 5 Закона от 03.08.2018 года № 303-ФЗ, письмо Минфина от 01.08.2018 года № 03-15-06/54260 | ||
| 3.2 | Страховые лимиты по страховым взносам | 1 021 000 руб. на пенсионное страхование,
815 000 руб. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. |
1 150 000 руб. на пенсионное страхование,
865 000 руб. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С выплат физическим лицам, не превышающим лимит начисляются взносы 22 процента, с сумм превышения 10 процентов. |
Лимиты увеличены на 129 000 руб. (13%) для пенсионного страхования и 50 000 руб. (6%) для социального страхования и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. | Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 г. № 1426 |
| 3.3 | Уточнение базы по страховым взносам в части сотрудников и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера | Оплата проезда сотрудников и неработающих членов семьи из районов Крайнего Севера не облагается взносами в части стоимости проезда по территории РФ. | Пункт 1 статьи 2 Закона от 03.08.2018 года № 300-ФЗ, пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ | ||
| 3.4 | Пониженные тарифы для участников инновационных научно-технологических проектов | Участники проектов, соответствующие требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 года № 216-ФЗ начисляют пенсионные взносы по тарифу 14 %, а социальные и медицинские по тарифу 0%. | Пункт 11 статьи 2, часть 3 статьи 3 Закона от 30.10.2018 года | ||
| 3.5 | Физические лица на специальном режиме «Налог на профессиональный доход» | Граждане и предприниматели, уплачивающие налог на профессиональный доход освобождены от страховых взносов. Пенсионные взносы уплачиваются добровольно. | Часть 11 статьи 2, статья 2, статья 16 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ, статья 3, часть 2 статьи 7 Закона от 27.11.2018 года № 425-ФЗ | ||
| 4 | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | ||||
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 4.1 | Доходы при выходе из компании или ее ликвидации | Положительная разница между доходами, полученными участниками (акционерами) при выходе из компании и расходами на приобретении акций, долей облагается по ставкам для дивидендов | Пункт 6 и пункт 11 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ | ||
| 4.2 | Изменен максимальный размер полевого довольствия (выплаты работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций), с превышения которого уплачивается НДФЛ | Размер определен коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами | 700 руб. за каждый день работы | Абзац 12 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, Закон от 30.10.2018 года № 381-ФЗ | |
| 4.3 | Освобождение от НДФЛ социальных выплат | Социальные выплаты судьям на приобретение и строительство жилья освобождаются от НДФЛ | Закон от 30.10.2018 г. № 389-ФЗ | ||
| 4.4 | Изменения форм отчетности | Утверждены новые формы отчетности 2-НДФЛ, 3-НДФЛ | Приказ ФНС от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566,
Приказ ФНС от 03.10.2018 г. № ММВ-7-11/569 |
||
| 4.5 | Доходы от продажи макулатуры | Организации и предприниматели, покупающие от граждан макулатуру, не являются налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры. НДФЛ с доходов граждан не нужно удерживать и передавать данные в ИФНС. | Закон от 03.07.2018 г. № 179-ФЗ | ||
| 4.6 | Налоговая база при реализации облигаций | Расходы на приобретение облигаций в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату получения доходов от реализации облигаций. | Закон от 19.07.2018 г. № 200-ФЗ | ||
| 4.7 | Социальный вычет на благотворительность | В размере 30% от доходов за текущий год, если перечислять пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям, при наличии соответствующей льготы, установленной региональными органами власти. | Закон от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ | ||
| 4.8 | Освобождение от НДФЛ при специальном режиме «Налог на профессиональный доход» | Доходы граждан и предпринимателей, уплачивающие налог на профессиональный доход освобождены от НДФЛ | Часть 8 статьи 2, часть 2 статьи 6, статья 16 Закона от 27.11.2018 г. | ||
| 4.9 | Исключено условие о налоговом резидентстве при продаже имущества | Нерезиденты могут воспользоваться освобождением НДФЛ с доходов от продажи имущества, находящееся в собственности минимальный срок — | Пункт 9-10, статья 2, часть 3 статья 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ | ||
| 4.10 | Доходы от продажи жилья и транспорта, использованного в предпринимательской деятельности | Индивидуальные предприниматели и бывшие коммерсанты вправе воспользоваться освобождением по пункту 17.1 статьи 217 НК от продажи жилья и транспорта, использованного в бизнесе и находящегося в собственности минимальный срок и более, а также менее минимального срока — 3 года и более. | Статья 2 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ, пункт 11, статья 2, часть 3, статья 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ. | ||
| 5 | Акцизы | ||||
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 5.1 | Перечень подакцизных товаров | Перечень дополнен:
— нефтяное сырье; — темное судовое топливо. |
Пункт 2 статья 1, часть 4 статья 2 Закона от 03.08.2018 г. | ||
| 5.2 | Повысились ставки акцизов на отдельные товары | Легковые автомобили мощностью двигателя более 90 л.с. до 150 л. с. 45 руб. за 1 л.с.
Автобензин 5-го класса — 11892 руб. за 1т. Дизтопливо Средние дистилляты -8662 руб. за 1 т. Сигары — 199 руб. за шт. Табак за 1 кг. — 2772 руб. Сигареты — 1718 руб. за 1000 шт +14,5% расчетной стоимости, но не менее 2335 руб. за 1000 шт.
|
Легковые автомобили мощностью двигателя более 90 л.с. до 150 л. с. 47 руб. за 1 л.с.(4%)
Автобензин 5-го класса — 12314 за 1т. (на 3,5%) Дизтопливо Средние дистилляты — 9241 руб. за 1 т. (на 7%) Сигары — 207 руб. за шт. Табак за 1 кг. — 3050 руб.
Сигареты — 1890 руб. за 1000 шт +14,5% расчетной стоимости, но не менее 2568 руб. за 1000 шт.
|
Пункт 23 статьи 2 Закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ, пункт 6 статьи 1, часть 4 статьи 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ. | |
| 6 | Налог на имущество | ||||
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 6.1 | Движимое имущество | С 01.01.2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения | Пункт 19-24 статьи 2, части 2 статьи 4 Закона от 30.08.2018 года | ||
| 6.2 | Кадастровая стоимость имущества | С 01.01.2019 действует новая кадастровая стоимость. Если изменились качественные характеристики объекта налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр. | Закон от 03.08.2018 № 344-ФЗ | ||
| 6.3 | Формы отчетности | С 01.01.2019 г. действуют новые формы расчета авансовых платежей и деклараций по налогу на имущество, применяются с отчетности за I квартал 2019 года | Приказ ФНС от 04.10.2018 г. № ММВ-7-21/575 | ||
| 7 | Земельный налог | ||||
| Объект изменения | 2018 год | 2019 год | Влияние изменений | Основание | |
| 7.1 | Уточнения по расчету налога с кадастровой стоимости | С 01.01.2019 действует новая кадастровая стоимость | Закон от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ | ||
