Изменения законодательства

Обзор изменения законодательства РФ с 01.01.2019 г.

Подготовил: Багнюк Андрей Иванович, магистр корпоративных финансов и управления стоимостью бизнеса, аттестованный аудитор, тел. +7(911) 921-10-05, РФ, г. Санкт-Петербург, email: 9211005ab@gmail.com

Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
1.1 Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) 11 163 11 280 +117 Приказ Минтруда от 24.08.2018 г. № 550н «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ за II квартал 2018 года», абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7
1.2 Возраст выхода на пенсию Женщины 55

Мужчины 60

Женщины 56

Мужчины 61

+1 год Закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам назначения и выплаты пенсий»

 

1 Налог на прибыль
Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
1.1 Доходы при выходе из компании и ее ликвидации Положительная разница между доходом и оплаченной стоимостью акции (доли, пая) облагается по общей ставке налога на прибыль Положительная разница между доходом и оплаченной стоимостью акции (доли, пая) облагается по ставкам для дивидендов Изменения ставки налога на прибыль в части положительной разницы между доходом и оплаченной стоимостью акции (доли, пая) Пункт 3 и 21 статьи 2 статья 9 Закона от 27.11.2018 № 4 ФЗ
1.2 Убытки, полученные при выходе из компании или ее ликвидации Не учитывались при налогообложении Учитываются при налогообложении Уменьшение налогооблагаемой базы Пункт 16, статья 2, часть 3 Закона от 27.11.2018 № 4
1.3 Состав доходов, не подлежащих налогообложению Безвозмездное получение денег в пределах сделанного вклада в имущество другой компании Увеличение перечня доходов, не подлежащих налогообложению Пункт 14-15 статья 2, статья 2 часть 3 статья 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ
1.4 Учет дохода от переноса основных средств за счет бюджета, в связи со строительством объекта, принадлежащего государству и финансируемого за счет бюджета Если государство переносит Ваш объект основных средств на другое место за счет бюджета, то стоимость таких работ не облагается налогом на прибыль. Регулировка налоговой базы по налогу на прибыль Пункт 14-15 статья 2, статья 2 часть 3 статья 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ
1.5 Инвестиционный вычет С 1 января 2019 года добавилось право получения инвестиционного вычета в размере 100% от суммы пожертвований госучреждениям культуры в регионах, принявших соответствующий закон Пункт 2 статьи 1, статья 2 Закона от 27.11.2018 № 426-ФЗ
1.6 Перечень основных средств, для амортизации с повышенными коэффициентами Дополнен перечень основных средств, для амортизации с повышенными коэффициентами Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2018 № 622-р
1.7 Расходы на путевки для сотрудников В расходах по налогу на прибыль можно учесть стоимость путевок для сотрудников и их семей — сотрудник должен отдыхать на территории РФ, затраты не должны превышать 50 тыс. руб. на 1-го человека и 6% от расходов на оплату труда в совокупности Пункт 1 статьи 1, статья 2 Закона от 23.04.2018 г. № 113-ФЗ
1.8 Порядок учета платы за проезд большегрузов в расходах по налогу на прибыль Плата за проезд большегрузов учитывается в счет уплаты транспортного налога, превышение учитывалась в расходах по налогу на прибыль Плата за проезд большегрузов учитывается в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме Изменения порядка учета расходов при расчете налога на прибыль Пункт 4 статьи 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
1.9 Изменения учета процентов по налогу в качестве расходов, при контролируемой задолженности

(проценты по контролируемой задолженности можно учесть в пределах норм, определяемой по истечении года (п. 3 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)

Нормирование суммы процентов по займу или кредиту от иностранного взаимозависимого лица (5 (Пять) условий по ст. 105.1 НК РФ) Сумма процентов по займу или кредиту включается в расходы при условии того, что заемные денежные средства инвестированы в строительство комплекса для производства товаров или оказания услуг, новый комплекс введен после 01 января 2019 года Увеличение расходов по налогу на прибыль в части включения процентов по займу от взаимозависимого лица при инвестиции в строительство Пункт 3 статьи 2, часть 2 статьи 3 Закона от 19.07.2018 г. № 199-ФЗ
1.10 Ставки по налогу на прибыль 3% -федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет, всего 20% 3% -федеральный бюджет, 17% в региональный бюджет, всего 20% Ставки продлены на 2019 год, изменений нет Пункт 15 статья 1, часть 1, часть 4 статьи 2 Закона от 03.08.2018 г. № 301-ФЗ
1.11 Пониженные ставки регионов Введен запрет на установлении пониженных налоговых ставок в регионах с 01.01.2019 С 2019 года по 2022 год ранее установленные пониженные ставки могут повысить, необходимо отслеживать в региональных законах

 

 

Пункт 15 статьи 2, часть 2 статьи 4 Закона от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ, пункт 21 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ
1.12 Освобождение от налога на прибыль участников инновационных научно-технологических проектов «Сколково» Участники проектов вправе не платить налог на прибыль в течение 10 лет со дня получения статуса участника Пункт 2 статьи 2, часть 2 статьи 3 Закона от 30.10.2018 г. № 373-ФЗ

 

2 НДС
Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
2.1 Повышение ставки НДС 18% 20% Новая ставка применяется, если товар отгружен с 01.01.2019 г. Подпункт «в» пункта 3 статьи 1, часть 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 года № 303-ФЗ
2.2 Уточнен порядок подтверждения места реализации электронных услуг Подтверждение специальными реестрами операций Уточнение порядка оформления Подпункт «б» пункта 2 статьи 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
2.3 Определен перечень документов, необходимых для подтверждения вычетов по электронным услугам Договор, расчетный документ с выделенной суммой НДС, ИНН, КПП иностранной организации, документы по оплате Уточнение порядка оформления Подпункт «а» пункта 13 статьи 2 Закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ
2.4 Изменен состав налоговых агентов при оказании электронных услуг иностранными компаниями Иностранные организации обязаны платить НДС с электронных услуг, оказанных налоговыми агентами Иностранные организации должны платить НДС с оказания электронных услуг Подпункт «а», «б», пункт17 статьи 2 Закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ
2.5 Освобождение от НДС операций по реализации макулатуры Реализация макулатуры не облагалась НДС Реализация макулатуры облагается НДС Новый объект налогообложения Закон от 02.06.2016 г. № 174-ФЗ, пункт 3 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ
2.6. Порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным операциям Появилась возможность подтверждения не копиями, а реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта, пересылке товаров в международных направлениях, перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования, международных перевозках Изменен порядок подтверждения нулевой ставки Подпункт «ж» пункта 2 статьи 1, пункта 2 статьи 2 Закона от 27.11.2017 года № 350-ФЗ
2.7

 

Срок действия нулевой ставки НДС по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно 0% до 2025 г. Продлен срок действия 0% по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно (дешевле билеты в данное направление на сумму НДС) Пункт 4 статьи 2 Закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ, пункт 6 статьи 3 Закона от 06.04.2015 г. № 83-ФЗ, статья 2 Закона от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ
2.8 Освобождены от НДС услуги по перевозке пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электрическим транспортом С 1 января 2019 года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании госконтрактов Закон от 30.10.2018 г. № 392-ФЗ
2.9 Освобождены от НДС участники инновационных научно-технологических проектов Участники инновационно-технологических проектов не платят НДС в течение 10 лет Пункт 1 статьи 2, часть 2 статьи 3 Закона от 30.10.2018 г. № 373-ФЗ
2.10 Освобождены от НДС предприниматели на специальном режиме «Налог на профессиональный доход» НДС не облагается деятельность у предпринимателей, оплачивающих налог на профессиональный доход. При импорте налог начисляется в общем порядке. Часть 9 статьи 2, статья 16 Закона от 27.11. 2018 года № 422-ФЗ
2.11 Освобождены от НДС услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания (река-море) НДС не облагаются услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешенного плавания (река-море), если услуги оказываются иностранным лицам. Пункт 2 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ
2.12 Гарантийный ремонт — право отказа от льготы по НДС Льгота применялась в обязательном порядке Появилось право отказа от льготы по НДС при гарантийном ремонте и техническом обслуживании товаров. Пункт 2 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ
2.13 Уточнен состав налоговых агентов при аренде государственного имущества Граждане без статуса предпринимателя не удерживают и не платят НДС, если арендуют государственное имущество. Пункт 4 статьи 2, часть 7-8 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ
2.14 Уточнен порядок учета входного НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций Появилась возможность принимать к вычету входной НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий, если расходы на уплату НДС не осуществлены за счет субсидий. Таким образом, если НДС оплачен за счет собственных средств, а не за счет субсидий, то НДС можно принять к зачету. Пункт 4 статьи 2, часть 7-8 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ

 

3 Страховые взносы
Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
3.1 Бессрочное действие общего тарифа на 22 процента по пенсионным взносам. Повышения тарифа до 26% с 2021 года не будет. Тариф 22% применяется в 2019 году и в последующие годы. До 2024 года продлены тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

Организации на ЕНВД и ИП с 2019 года должны платить страховые взносы на общих основаниях.

Пункт 6-7 статьи 1, часть 3 статьи 5 Закона от 03.08.2018 года № 303-ФЗ, письмо Минфина от 01.08.2018 года № 03-15-06/54260
3.2 Страховые лимиты по страховым взносам 1 021 000 руб. на пенсионное страхование,

815 000 руб. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

1 150 000 руб. на пенсионное страхование,

865 000 руб. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С выплат физическим лицам, не превышающим лимит начисляются взносы 22 процента, с сумм превышения 10 процентов.

Лимиты увеличены на 129 000 руб. (13%) для пенсионного страхования и 50 000 руб. (6%) для социального страхования и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 г. № 1426
3.3 Уточнение базы по страховым взносам в части сотрудников и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера Оплата проезда сотрудников и неработающих членов семьи из районов Крайнего Севера не облагается взносами в части стоимости проезда по территории РФ. Пункт 1 статьи 2 Закона от 03.08.2018 года № 300-ФЗ, пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ
3.4 Пониженные тарифы для участников инновационных научно-технологических проектов Участники проектов, соответствующие требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 года № 216-ФЗ начисляют пенсионные взносы по тарифу 14 %, а социальные и медицинские по тарифу 0%. Пункт 11 статьи 2, часть 3 статьи 3 Закона от 30.10.2018 года
3.5 Физические лица на специальном режиме «Налог на профессиональный доход» Граждане и предприниматели, уплачивающие налог на профессиональный доход освобождены от страховых взносов. Пенсионные взносы уплачиваются добровольно. Часть 11 статьи 2, статья 2, статья 16 Закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ, статья 3, часть 2 статьи 7 Закона от 27.11.2018 года № 425-ФЗ

 

 

4 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
4.1 Доходы при выходе из компании или ее ликвидации Положительная разница между доходами, полученными участниками (акционерами) при выходе из компании и расходами на приобретении акций, долей облагается по ставкам для дивидендов Пункт 6 и пункт 11 статьи 2, часть 3 статьи 9 Закона от 27.11.2018 года № 424-ФЗ
4.2 Изменен максимальный размер полевого довольствия (выплаты работникам геолого-разведочных и топографо-геодезических организаций), с превышения которого уплачивается НДФЛ Размер определен коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами 700 руб. за каждый день работы Абзац 12 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, Закон от 30.10.2018 года № 381-ФЗ
4.3 Освобождение от НДФЛ социальных выплат Социальные выплаты судьям на приобретение и строительство жилья освобождаются от НДФЛ Закон от 30.10.2018 г. № 389-ФЗ
4.4 Изменения форм отчетности Утверждены новые формы отчетности 2-НДФЛ, 3-НДФЛ Приказ ФНС от 02.10.2018 г. № ММВ-7-11/566,

Приказ ФНС от 03.10.2018 г. № ММВ-7-11/569

4.5 Доходы от продажи макулатуры Организации и предприниматели, покупающие от граждан макулатуру, не являются налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры. НДФЛ с доходов граждан не нужно удерживать и передавать данные в ИФНС. Закон от 03.07.2018 г. № 179-ФЗ
4.6 Налоговая база при реализации облигаций Расходы на приобретение облигаций в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату получения доходов от реализации облигаций. Закон от 19.07.2018 г. № 200-ФЗ
4.7 Социальный вычет на благотворительность В размере 30% от доходов за текущий год, если перечислять пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям, при наличии соответствующей льготы, установленной региональными органами власти. Закон от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ
4.8 Освобождение от НДФЛ при специальном режиме «Налог на профессиональный доход» Доходы граждан и предпринимателей, уплачивающие налог на профессиональный доход освобождены от НДФЛ Часть 8 статьи 2, часть 2 статьи 6, статья 16 Закона от 27.11.2018 г.
4.9 Исключено условие о налоговом резидентстве при продаже имущества Нерезиденты могут воспользоваться освобождением НДФЛ с доходов от продажи имущества, находящееся в собственности минимальный срок — Пункт 9-10, статья 2, часть 3 статья 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ
4.10 Доходы от продажи жилья и транспорта, использованного в предпринимательской деятельности Индивидуальные предприниматели и бывшие коммерсанты вправе воспользоваться освобождением по пункту 17.1 статьи 217 НК от продажи жилья и транспорта, использованного в бизнесе и находящегося в собственности минимальный срок и более, а также менее минимального срока — 3 года и более. Статья 2 Закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ, пункт 11, статья 2, часть 3, статья 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

 

5 Акцизы
Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
5.1 Перечень подакцизных товаров Перечень дополнен:

— нефтяное сырье;

— темное судовое топливо.

Пункт 2 статья 1, часть 4 статья 2 Закона от 03.08.2018 г.
5.2 Повысились ставки акцизов на отдельные товары Легковые автомобили мощностью двигателя более 90 л.с. до 150 л. с. 45 руб. за 1 л.с.

Автобензин 5-го класса — 11892 руб. за 1т.

Дизтопливо

Средние дистилляты -8662 руб. за 1 т.

Сигары  — 199 руб. за шт.

Табак за 1 кг. — 2772 руб.

Сигареты — 1718 руб. за 1000 шт +14,5% расчетной стоимости, но не менее 2335 руб. за 1000 шт.

 

Легковые автомобили мощностью двигателя более 90 л.с. до 150 л. с. 47 руб. за 1 л.с.(4%)

Автобензин 5-го класса — 12314 за 1т. (на 3,5%)

Дизтопливо

Средние дистилляты — 9241 руб. за 1 т. (на 7%)

Сигары  — 207 руб. за шт.

Табак за 1 кг. — 3050 руб.

 

Сигареты — 1890 руб. за 1000 шт +14,5% расчетной стоимости, но не менее 2568 руб. за 1000 шт.

 

Пункт 23 статьи 2 Закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ, пункт 6 статьи 1, часть 4 статьи 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

6 Налог на имущество
Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
6.1 Движимое имущество С 01.01.2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения Пункт 19-24 статьи 2, части 2 статьи 4 Закона от 30.08.2018 года
6.2 Кадастровая стоимость имущества С 01.01.2019 действует новая кадастровая стоимость. Если изменились качественные характеристики объекта налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр. Закон от 03.08.2018 № 344-ФЗ
6.3 Формы отчетности С 01.01.2019 г. действуют новые формы расчета авансовых платежей и деклараций по налогу на имущество, применяются с отчетности за I квартал 2019 года Приказ ФНС от 04.10.2018 г. № ММВ-7-21/575

 

7 Земельный налог
Объект изменения 2018 год 2019 год Влияние изменений Основание
7.1 Уточнения по расчету налога с кадастровой стоимости С 01.01.2019 действует новая кадастровая стоимость Закон от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ